ANA BÜTÇE: ÖZELLIKLER, NE IÇIN OLDUĞU, TÜRLERI - DUDAS - 2026

Esas bütçe bütçe planlaması için şirkette kullanılan bir belgedir. Şirketin çeşitli işlevsel alanları tarafından yapılan diğer tüm alt düzey tahminleri içerir. Şirketin mali dönemiyle tutarlıdır ve çeyrek veya aylara bölünebilir.

Beklenen gelecekteki satışları, üretim seviyelerini, satın alımları, gelecekteki harcamaları, sermaye yatırımlarını ve hatta alınacak ve geri ödenecek kredileri belgeleyen bir iş stratejisidir.

Kaynak: Pixabay.com

Ana bütçe ayrıca bütçelenmiş mali tabloları, nakit akışı tahminini ve bir finansman planını içerir. Diğer bir deyişle, ana bütçe diğer tüm mali bütçeleri içerir.

Şirketin ana bütçe planları sürekli bir belge olacaksa, her yıl güncellenecekse, planlamayı kolaylaştırmak için bütçenin sonuna genellikle bir ay eklenir. Buna hareketli bütçe denir.

Bütçe geliştirme

Bütçe komitesi genellikle her yıl için ana bütçeyi geliştirir ve genel olarak şirketin denetleyicisi olan bir bütçe yöneticisi tarafından yönetilir.

Ana bütçe planlama sürecine başlamadan önce, şirket bir stratejik plan ve bu stratejik plana dayalı olarak önümüzdeki beş yılı kapsayan bir dizi hedef geliştirmelidir. Stratejik plan, şirketin hazırlayacağı çeşitli bütçelerin temelini oluşturacaktır.

Ana bütçe kesinleştikten sonra, muhasebe personeli bunu şirketin muhasebe yazılımına girebilir, böylece yazılım, bütçelenen sonuçları gerçek olanlarla karşılaştıran mali raporlar yayınlayabilir.

Daha küçük kuruluşlar genellikle ana bütçelerini elektronik tablolar kullanarak oluştururlar. Bununla birlikte, elektronik tablolar formül hataları içerebilir ve ayrıca bütçelenmiş bir denge oluşturmakta zorlanırlar.

Daha büyük kuruluşlar, bu sorunların hiçbirine sahip olmayan özel bütçe yazılımları kullanır.

karakteristikleri

Bütçe, gelecekteki finansal işlemler için bir plandır. Ana bütçe, birbirine bağlı bütçeler, satışlar, üretim maliyetleri, satın almalar, gelir vb.

Ana bütçeye, şirketin stratejik yönünü, ana bütçenin belirli hedeflere ulaşmaya nasıl yardımcı olacağını ve bütçeye ulaşmak için gerekli yönetim eylemlerini özetleyen açıklayıcı bir metin eklenebilir.

Bütçeye ulaşmak için gereken personel değişiklikleri hakkında bir tartışma da olabilir.

Organizasyonun tüm işlevsel bölümleri, kendi bölümleri için bütçeyi hazırlar. Ana bütçe, tüm bölümler tarafından hazırlanan tüm bölüm bütçelerinin toplamıdır.

Ayrıca, organizasyon için finansal planlama, nakit akışı tahmini ve bütçelenmiş kar ve zarar hesapları ile bilançoyu da içerir.

En önemli bütçe sorunları

Bir şirket bir ana bütçe uyguladığında, üst yönetimin, bütçe hedeflerini çalışan ücret planlarına dahil ederek kuruluşu buna uymaya zorlama yönünde güçlü bir eğilim vardır. Bunu yapmak aşağıdaki etkileri üretir:

- Bütçeyi derlerken, çalışanlar düşük gelir ve yüksek giderleri tahmin etme eğilimindedir, böylece bütçe kolayca karşılanabilir ve böylece ücret planlarını gerçekleştirebilir.

- Kuruluşun bütçeyi karşılaması gerekiyorsa, bir grup finansal analistin bütçe değişikliklerini izlemesi ve raporlaması gerekecektir. Bu, şirket için gereksiz masraflar yaratır.

- Yöneticiler yeni iş fırsatlarını görmezden gelme eğilimindedir, çünkü tüm kaynaklar zaten bütçeyi karşılamak için tahsis edilmiştir ve kişisel teşvikleri bütçeye bağlıdır.

- Ana bütçenin değiştirilmesi kolay değildir. Küçük değişiklikler yapmak, bütçe genelinde birçok adım gerektirir. Ana bütçe, kimse tarafından kolayca anlaşılamaz.

- Bir ana bütçe uygulamak, bir şirketin operasyonel performansını çarpıtabilir. Ana bütçeyi yalnızca kısa vadeli işletme yönetimi beklentileri için bir kılavuz olarak kullanmak en iyisi olabilir.

Bu ne için?

Ana bütçe, temelde şirketin geleceği için yönetimsel stratejik plandır. Şirketin faaliyetlerinin tüm yönleri, gelecekteki tahminler için çizelge haline getirilir ve belgelenir.

Ana bütçe, şirket yönetimi tarafından uzun vadeli strateji ve cari yıl için tahminlere dayalı olarak "büyük ölçekli" stratejik kararlar almak için kullanılır.

Ana bütçe aynı zamanda planlama döneminde şirketlerin performansının değerlendirilmesine de izin verir.

Planlama ve kontrol aracı

Ana bütçe, bir yönetim ekibinin bir şirketin faaliyetlerini yönlendirmek ve çeşitli sorumluluk merkezlerinin performansını değerlendirmek için kullandığı merkezi planlama aracıdır.

Ana bütçeye dayalı olarak dönem boyunca iş faaliyetleri planlanabildiğinden, yönetim için bir planlama ve kontrol aracı olarak hizmet eder.

Her dönemin sonunda, fiili sonuçlar ana bütçe ile karşılaştırılabilir, böylece gerekli kontrol önlemleri alınabilir.

Yönetim ekibinin ana bütçeyi gözden geçirmesi ve istenen sonuçları elde etmek için fonları tahsis eden bir bütçeye ulaşılana kadar değişiklikleri dahil etmesi yaygındır.

Ana bütçe göstergeleri

Bütçe bilgilerine göre hesaplanan bir dizi KPI, ana bütçeye dahil edilebilir.

Örneğin, alacak hesapları cirosunu, envanter cirosunu veya hisse başına kazancı gösterebilirsiniz. Bu göstergeler, ana bütçenin geçerliliğini geçmişteki fiili sonuçlarla karşılaştırmak için kullanışlıdır.

Örneğin, alacak hesapları devir göstergesi geçmiş sonuçlardan çok daha düşükse, bu, şirketin alacaklarını hızlı bir şekilde tahsil etme kabiliyetini olduğundan fazla tahmin ettiği anlamına gelebilir.

Türleri

Ana bütçe, bütçe planlaması için kapsamlı bir araçtır. Genellikle iki bölümden oluşur: işletme bütçesi ve mali bütçe.

Mali bütçe yapmak için bu bütçedeki bilgiler gerekli olduğundan, ilk olarak işletme bütçesi hazırlanır.

İşletme bütçesi

Gelir ve giderler dahil olmak üzere şirketin kar getiren faaliyetlerini gösterir.

İşletme bütçesi aslında sekiz destek bütçesinden oluşur. Bunlar birbiriyle ilişkilidir ve bütçelenmiş bir kar ve zarar tablosu oluşturmak için bir araya gelir.

Satış bütçesi

Geliştirilecek ilk plan, satış tahminine dayanan satış bütçesidir. Satış bütçesi, ana bütçenin temelidir.

Tüm satın alımlar, personel ihtiyaçları ve yönetim giderleri satışa bağlıdır.

Öncelikle satılacak birim adedi ve birim fiyatı belirlenir. Bu temelde satışların değeri hesaplanır. Satış bütçesi aşağıdaki faktörler dikkate alınarak hazırlanır:

- Piyasa talebinin tahmini.

- Üretim kapasitesi.

- Mevcut tedarik hizmeti.

- Sektör analizi.

Üretim bütçesi

İkinci plan, üretim bütçesidir. Şirketin önümüzdeki yıl yapmayı beklediği satış miktarını belirledikten sonra, şirket satış bütçesini karşılamak ve biten stok gereksinimlerini karşılamak için birimlerde ne kadar üretmesi gerektiğini hesaplar.

Üretim bütçesi öncelikle satış bütçesine dayalı olsa da, aşağıdaki faktörler dikkate alınmalıdır:

- Yılın başında envanter.

- Yıl sonunda tutulması gereken envanter.

- Üretilen ünite sayısı.

- Yıl boyunca envanter ayırın.

Malzeme alımı ve doğrudan işçilik için bütçe

Aşağıdaki planlar, şirketin üretim sürecinde kullandığı hammaddeleri ifade eden malzeme satın alma bütçesi ve doğrudan işçilik bütçesidir.

Genel üretim bütçesi

Üretim genel gider bütçesi, sabit ve değişken genel giderleri içerir.

Bitmiş ürün envanteri bütçesi

Satılan malın bütçesi ve bilanço maliyetinin tamamlanması gerekir. Bu bütçe, hammaddelere, doğrudan işçiliğe ve üretim genel giderine dayalı olarak üretilen her bir ürün birimine bir değer atar.

Satış ve yönetim giderleri bütçesi

Navlun veya çeşitli sarf malzemeleri gibi imalatla ilgili olmayan masrafları üstlenir. Muhasebe, mühendislik, bakım ve pazarlama departmanları gibi ayrı departmanlar için bütçelere daha da bölünebilir.

Bütçelenmiş kar ve zarar tablosu

Önceki tahminlerden elde edilen sonuçtur. Faaliyet karının net kar ile aynı olmadığı dikkate alınmalıdır. Net kar elde etmek için mali bütçe çıkarılmalıdır.

Finansal bütçe

Ana bütçenin mali bütçe kısmında üç bütçe vardır. Bunlar nakit bütçesi, sermaye bütçesi ve bütçelenen bilanço olan mali bütçe sonucudur.

Nakit bütçesi

Tüm bölüm bütçeleri için, organizasyon nakit para gerektirir. Bütçe hazırlığındaki yetersiz planlama nedeniyle yıl boyunca paranızın bitmemesini sağlamalısınız.

Nakit bütçesi, aylık nakit giriş ve çıkışlarını, borçlanmayı ve beklenen yatırımı gösterir.

Satış ve üretim bütçesine göre beklenen gelir ve ödemeler belirlenir. Bu aşamada, kuruluş dış borcun gerekip gerekmediğine karar verecektir.

Sermaye varlığı harcamaları için bütçe

Şirket için pahalı olan sabit kıymetlerin satın alınması için bütçe rakamlarını içerir.

Tesis, makine ve ekipman periyodik bakım ve değişim gerektirir. Satış hedefi önceki döneme göre daha yüksekse yeni makine satın alınmalıdır. Bu nedenle, sermaye varlığının dikkatli bir şekilde planlanması gerekir.

Bütçelenmiş mali tablolar

Bütçelenmiş mali tablolar, öngörülen mali tabloları yıl sonunda tamamlamak için önceki döneme ait mali tabloları bütçe sürecinin sonuçlarıyla birleştirir.

Bu süreç, kredi anlaşması olan veya yükümlülüklerinin bir parçası olarak belirli finansal oranları sürdürmesi gereken şirketler için önemlidir.

Bütçelenmiş mali tabloları tamamlayarak, şirket bu gerekliliklere uyulmayacağını tahmin edebilir ve sözleşme şartlarını yeniden müzakere edebilir veya uygunluğu sürdürmek için başka adımlar atabilir.

Önem

İşletmeler, ticari bir işletme içinde planlama ve kontrolü kolaylaştırmak için ana bütçeyi kullanır, böylece işletmenin finansal yönlerini yönetebilir ve yeni ürünlerin gelecekteki genişlemesini planlayabilir.

Yönetimsel planlama

Ana bütçe, bir organizasyon için en önemli planlama araçlarından biri olarak kabul edilir. Planlama sırasında üst yönetim, şirketin varlık ve yükümlülüklerinin genel karlılığını ve konumunu analiz eder.

Performans ölçümü

Ana bütçe, organizasyonun bir bütün olarak performansını ölçer. Departman sorumluluğunun kontrolüne ve oluşturulmasına yardımcı olur, verimliliği artırır.

Bölümler arası koordinasyon

Ana bütçe, organizasyonun bölümleri arasındaki bölümler arası koordinasyon için kullanılır. Diğer bölümlerle koordinasyonun iyi yapıldığından emin olun ve yardımcı olun.

Personel motivasyonu

Ana bütçe, çalışanların gerçek performansı bütçelenen performansla karşılaştırabilmesine dayanan bir motivasyon aracı olarak hizmet eder. Personelin iş tatmini elde etmesine yardımcı olarak işletmenin büyümesine katkıda bulunur.

Bölümlü Bütçe Özeti

Ana bütçe, işletme sahiplerinin ve yönetimin genel görüşü için bir özet bütçe işlevi görür. Bir bütün olarak kuruluşun ne kadar kazandığını ve hangi masrafların yapıldığını gösterir.

İlerisini planlamak

Ana bütçe, alışılmadık sorunları önceden tespit eder ve düzeltir. Örneğin, şirketin bölümlerinden biri iyi performans göstermiyorsa ve yapılan harcamalar belirlenen bütçe limitini aşıyorsa.

Hedeflere ulaşmada yardım

Ana bütçe, kuruluşun uzun vadeli hedeflerine ulaşılmasına yardımcı olur. Kuruluşun tüm kaynakları, faydaların optimizasyonu için yönlendirilir ve kontrol edilir.

Devamlı gelişme

Ana bütçe devam eden bir süreçtir. Organizasyon her yıl ana bütçeyi hazırlar ve bir analiz aracı olarak işlev görür. Daha iyi sonuçlar elde etmek için varyasyonlar belirlenir ve sürekli çalışma yapılır.

Örnekler

Uzun vadeli planlamanın güzel bir örneği, başka bir şirketin birleşmesi veya devralınmasıdır. Yönetim, şirketin başka bir işletme satın alarak ne kazanabileceğini ve hangi kaynakların gereksiz olacağını görmelidir.

Örneğin, her şirket, şirket içinde idari görevlerden sorumlu bir grup çalışana sahiptir. Bir şirket satın alınmış olsaydı, iki takım idari personel bulundurmaya gerek kalmazdı. Satın alan şirketin yönetimi kimin çıkması gerektiğine karar vermelidir.

Yönetim ayrıca bir genişlemeyi planlamak için ana bütçeyi kullanabilir.

Örneğin, bir makine atölyesi, yönetim büyük bir genişleme planlamadan önce mevcut nakit akışlarını, cari kredi oranlarını, cari borç limitlerini ve gelecekteki beklenen satışları dikkate almalıdır. Ana bütçe, tüm bu bilgileri içeren ayrıntılı bütçeleri içerir.

Referanslar

1. Steven Bragg (2017). Ana bütçe. Muhasebe Araçları. Alındığı: muhasebetools.com.
2. Muhasebe Kursum (2018). Ana Bütçe nedir? Myaccountingcourse.com adresinden alınmıştır.
3. Biberiye Peavler (2018). Ana Bütçe nedir? Küçük İşletme Dengesi. Alınan: thebalancesmb.com.
4. Jan Irfanullah (2013). Ana bütçe. Muhasebe Açıklaması. Alındığı: muhasebeexplained.com.
5. Efinance Yönetimi (2018). Ana Bütçe nedir? Alınan: efinancemanagement.com.
6. John Freedman (2018). Yönetim Muhasebesinde Ana Bütçe Nasıl Tamamlanır. Küçük İşletme - Chron. Alınan: smallbusiness.chron.com.
7. Cathy Habas (2018). Ana Bütçe nedir? Alındığı: bizfluent.com.