EKONOMIK MADDE: NEDIR, YORUMLAMA VE ÖRNEKLER - ARTE - 2024

Ekonomik madde , önemli bir amaca ikisine de sahip olmalıdır geçerli sayılabilmesi için hangi bir işlem göre, ABD vergi hukukunda bir doktrindir içinde vergi etkisi ek bir ekonomik etkisi, vergi yükümlülüklerini azaltmanın yanı sıra.

Bu doktrin, Vergi yükümlülüklerini azaltmak için kullanılan stratejiler olan vergi sığınma evlerinin vergi kanunlarını kötüye kullanıp kullanmadığını belirlemek için İç Gelir Servisi (IRS) tarafından kullanılır.

Kaynak: Pixabay.com

Bir işlemin onurlandırılabilmesi için, vergi mükellefinin ekonomik durumunu değiştirmesi ve vergi üzerindeki etkisinin yanı sıra kendisini önemli bir şekilde konumlandırması gerekir. Ayrıca, vergi mükellefinin, vergiye etkisi dışında, işleme katılmak için önemli bir amacı olmalıdır.

Ekonomik öz doktrini uzun zamandır vergi hukukunun bir parçası olmuştur. Sadece 2010 yılında İç Gelir Kanununda kodlanmış olmasına rağmen, IRS ve mahkemeler bu doktrini yıllarca belirlenmiş gereksinimleri karşılamayan işlemleri göz ardı etmek için kullandılar.

Ekonomik madde nedir?

Ekonomik madde doktrininin doğuşu, işlemin ekonomik özü veya ticari amacı olmadığı varsayılırsa, bir işlemle ilişkili vergi avantajlarını reddeden bir teamül hukuku doktrinidir.

Ekonomik madde terimi, uluslararası faaliyet gösteren bir organizasyonun daha geniş bağlamında bir işletmenin oynadığı fiili faaliyeti ve etkin rolü temsil eder.

Örneğin, İsviçre'de veya başka bir ülkede bulunan bir şirket, bir organizasyonun genel kurumsal yapısı içinde ekonomik açıdan gerçekten gerekli midir?

Vergi planlama şirketleri

Dünya çapında finans şirketleri, holding şirketleri ve ticaret şirketleri gibi önemli sayıda uluslararası vergi planlama yapısı kurulmuştur.

Bu, diğer yabancı yargı alanlarının vergi kanunlarından yararlanmak için yapılır. Ayrıca iki ülke arasında imzalanan çifte vergilendirme anlaşmalarının elverişli koşullarından yararlanmak için yapılır.

Örneğin, bu durum, A ülkesi B ülkesiyle çifte vergi anlaşması imzalamadığında söz konusu olabilir. Bu nedenle, C ülkesinde hem A hem de B ülkelerinin sahip olduğu ek bir şirket dosyalanır. faydalı çifte vergi anlaşmaları imzaladı.

C ülkesine eklenen tüzel kişiliğin tek amacı, çifte vergilendirme anlaşmalarına uygulanan elverişli koşullardan yararlanmaktır. Bununla birlikte, ekonomik ihtiyaç olmaması nedeniyle, bu tür müdahaleci yapı genellikle gerçek ekonomik faaliyetten yoksundur.

Bu nedenle, yabancı kuruluşlar genellikle mali nedenlerle ve / veya vergi nedenleriyle kurulur, ancak çok da değil, çünkü bunlar şirketin dünya çapındaki faaliyetlerinde gerçekten "ekonomik" olarak gereklidir.

yorumlama

Ekonomik madde doktrini, ekonomik bir özü veya ticari bir amacı yoksa bir işlemin vergi avantajlarına izin vermeyen adli bir hukuk doktrinidir.

Bu doktrin, yalnızca aşağıdaki durumlarda bir işlemin ekonomik özüne sahip olduğunu tanımlayan 7701 (o) bölümünde 2010 yılında kodlanmıştır:

- İşlem, vergi etkilerinin yanı sıra vergi mükellefinin ekonomik konumunu önemli ölçüde değiştirir.

- Vergi mükellefinin, bu vergi etkileri dışında, işlemi gerçekleştirmek için önemli bir amacı vardır.

İç Gelir İdaresi, ekonomik öz doktrininin bir işlem için geçerli olup olmadığını belirlemek için, herhangi bir yatırım, plan veya anlaşma için normal bir vergi muamelesinin tüm ilgili olgusal unsurlarını içermesi gerektiğini belirler.

Plan adımlarının dahil edilmesi

İşlem aynı zamanda bir planın parçası olarak gerçekleştirilen adımların her birini içermelidir. Gerçekler ve koşullar, plandaki adımların işlemi tanımlamaya hizmet edip etmeyeceğini belirleyecektir.

Bir plan bir vergi avantajı oluşturduğunda ve ortak bir hedefle birbirine bağlı adımlara sahip olduğunda, IRS, tüm adımlar birlikte dahil edilirse bunu bir işlem olarak tanımlayacaktır.

Genel işlemin ekonomik özünden yoksun olup olmadığı analiz edilirken her adım dikkate alınacaktır. Bir dizi adım, vergi amaçlı tek bir adım içeriyorsa ve bu, vergi dışı bir hedefe ulaşmak için gerekli değilse, IRS işlemi cezalandıracaktır.

Bu kurallar 30 Mart 2010'dan sonra yapılan işlemler için geçerlidir. Bu, 7701 (o) bölümünün ilan edildiği tarihtir.

Örnekler

Hissedar tabanını iyileştirecek yapılar

Esasen kurumsal hisse tabanını artırmak amacıyla yapılan bir dizi işlemdir. Bu, hisselerin satışından kaynaklanan herhangi bir sermaye kazancını azaltmak içindir.

Ayarlanabilir oranlı borç yapısı

Para birimlerinin takası ile zarar içeren işlemlerdir. Bu değişimle ilgili olmayan bir işletmenin satışından elde edilen karı dengelemeye hizmet ederler.

Yatırım değişiminin kaldıraçlı temelleri

Oldukça karmaşık bir dizi bağlantılı işlemi içerir. Bir yan kuruluş tarafından, hemen hemen tüm varlıklarının önemli bir kârla satılmasını içerir. Ardından bir dizi dijital döviz opsiyonunun alım satımını takip eder.

Daha sonra iştirak, bu seçeneklerle tamamen sahibi olduğu bir şirketi oluşturur. Bu şirket aynı zamanda borsada olmayan şirketlerin hisselerini satın alır.

Daha sonra bu şirket, bağlı ortaklığın hisselerini kendi hissedarlık tabanına sahip olmak için tasfiye ettiğinde, hisseleri satarken zarar yaratacaktır. Böylece, bağlı ortaklığın varlıklarının önceki satışından elde ettiği kazancı telafi eder.

Borç işlemleri

Temerrüde düşen borç işlemleridir. Bu durumda, iflas etmiş bir perakendeci, iflasına bağlı olarak kötü borcunu teslim eder.

Bunlar, özel işlevi alacak hesaplarının tahsilatı olan bir limited şirkete (SRL) teslim edilir. Karşılığında, bu şirketin çoğunluk hissesini alır.

Daha sonra, perakendeci, LLC'deki çıkarlarını nakit olarak değiştirir. LLC'ye, yeni oluşturulan diğer LLC'lerde çoğunluk hissesi için alınacak hesapların bir kısmını teslim eder.

Yatırımcılar daha sonra bu LLC'lerdeki hisselerini holding şirketleri olarak işlev gören ek bir LLC şirketleri katmanı aracılığıyla satarlar.

İlgili LLC'ler, nominal değerlerine göre alacak hesaplarının devredilmesini talep eder. Alacak hesaplarını şüpheli borç olarak yazarak yatırımcılar için zarar yaratın.

Son olarak, orijinal üst düzey SRL, hisselerin sonraki holding LLC'lerine sonraki satışında zararları açıklar.

Referanslar

1. Wikipedia, özgür ansiklopedi (2018). Ekonomik madde. En.wikipedia.org adresinden alınmıştır.
2. Ekonomik Madde (2018). Ekonomik madde nedir? Alındığı: ekonomik-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Bildirim, ekonomik madde doktrini için terimleri tanımlar. Muhasebe Dergisi. Alınan: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Ekonomik Madde Doktrini nedir? Klasing Associates. Alınan: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Kodlanmış Ekonomik Madde Doktrini. Columbia Vergi Hukuku Dergisi. Alındığı kaynak: taxlawjournal.columbia.edu.