KONSOLIDE FINANSAL TABLOLAR: BUNLAR NE IÇINDIR, HESAPLAMA, ÖRNEK - DUDAS - 2026

Konsolide finansal tablolar birden bölünmeler veya bağlı ortaklıkları ile bir şirketin finansal tablolardır. Şirketler, bir bütün olarak işlerinin tamamının raporlarına atıfta bulunmak için mali tablo raporlarında "konsolide" kelimesini kullanmakta özgürdür.

Öte yandan, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu, konsolide finansal tablo raporlarının, bir ana şirket ve onun bağlı ortaklıkları tarafından oluşturulan bir kuruluşun raporları olduğuna işaret etmektedir.

Kaynak: Pixabay.com

Normalde, mali tabloları konsolide etmek için, bir kuruluşun, genel performansın bilançoda, gelir tablosunda ve nakit akış tablosu raporlarında gösterildiği konsolide raporlar elde etmek için tüm mali işlemlerini toplaması ve uzlaştırması gerekir.

Mali tabloların tüm bölümler dahil olmak üzere global olarak sunulması kararı yıllık olarak alınır. Bu, esas olarak sundukları vergiler ve diğer faydalar nedeniyle yapılır.

Bağlı ortaklıklar ile konsolidasyon

Farklı şirketlerle konsolide bir mali tablo sunma ilkesi, temelde şirketin her şirkette sahip olduğu sahiplik oranına dayanır.

Genel anlamda, başka bir kuruluştaki mülkiyet% 50'den fazlaysa, onu bir yan kuruluş olarak sınıflandırır ve şirkete bunu konsolide bir mali tabloya dahil etmesi için bir lisans verir.

Bazı durumlarda, şirket, bağlı ortaklığın yönetiminin şirketin karar verme süreciyle oldukça uyumlu olduğunu gösterirse,% 50'den az sahiplik kabul edilebilir.

Konsolide mali tablolar ne içindir?

Konsolide finansal tablolar, tek bir ekonomik varlığın finansal tabloları olarak gösterilen bir şirketler grubunun finansal tablolarını sunmak için kullanılır.

Bu beyanlar, ortak mülkiyetli bir grup işletmenin mali durumunu ve sonuçlarını gözden geçirmek için yararlıdır, böylece bir bütün olarak bir şirketin faaliyetlerine kapsamlı bir genel bakış sağlar.

Aksi takdirde, yatırımcılar grup içindeki her bir işletmenin bireysel sonuçlarını gözden geçirecek olsalardı, bir bütün olarak şirketin mali sağlığının ne kadar iyi gittiğine dair bir fikirleri olmazdı.

Şirketler genellikle her yıl tüm şirketlerini kapsayacak şekilde konsolide mali tablolarını hazırlama kararı alırlar.

Yıllık olarak alınan bu karar, bir mali yıl için konsolide edilmemiş olarak sunmak yerine konsolide bir gelir tablosu sunarak kurumun elde edebileceği vergi avantajları ile desteklenmektedir.

Şirket ve bölümleri tek bir ekonomik yapı oluşturduğundan, yatırımcılar, devlet kurumları ve müşteriler, konsolide mali tabloların tüm şirket grubunun genel durumunu değerlendirmek için çok faydalı olduğuna inanırlar.

Konsolide mali tablolardaki değişiklikler

Halka açık şirketler genellikle daha uzun bir süre için konsolide veya konsolide olmayan mali tablolar arasında oluşturmayı tercih eder. Halka açık bir şirket, mali tablolarını konsolide olmaktan konsolide edilmemiş olarak değiştirmek isterse, muhtemelen bir değişiklik talebi göndermesi gerekecektir.

Raporların konsolide edilmiş durumdan konsolide edilmemiş olarak değiştirilmesi yatırımcılarda alarma veya denetçilerde kafa karışıklığına neden olabilir, bu nedenle konsolide finansal tabloların sunulması uzun vadeli bir finansal muhasebe kararı olarak ortaya çıkar.

Bununla birlikte, kurumsal yapıdaki bir değişikliğin konsolide finansal tablolarda bir parçalama veya satın alma gibi bir değişikliği gerektirebileceği bazı durumlar vardır.

karakteristikleri

Konsolide mali tablolar, yasal olarak ayrılan şirketlerin farklı ortak raporlarının küresel sonuçlarını rapor eder.

Bilanço, gelir tablosu ve nakit akış tablosundan da oluşacaklarından, bu mali tabloların sonuçları aynı kalacaktır.

Her ayrı tüzel kişiliğin kendi mali muhasebe süreçleri vardır ve bu nedenle kendi mali tablolarını yaratacaktır.

Bilanço, gelir tablosu ve nakit akım tablosunun nihai konsolide raporlarını oluşturmak için şirket bu tabloları kapsamlı bir şekilde toplayacaktır.

Konsolide finansal tabloları oluşturmak için kullanılan temel fikirler şunlardır:

- Bir grup, bir ana şirketten ve tüm yan kuruluşlarından oluşmalıdır.

- Bağlı kuruluş, ana şirket tarafından kontrol edilen bir şirket olmalıdır.

Bu nedenle, konsolide mali tablolar, kurumsal bir şirket ile bağlı ortaklıklarının müşterek mali tablolarıdır.

Konsolidasyon kriterleri

Şirketler konsolide tablolarını bölümlere veya yan kuruluşlara ayırma eğilimindedir, böylece yatırımcılar her birinin performansını görebilir. Bununla birlikte, çoğu durumda bu zorunlu değildir, özellikle şirket yan kuruluşların% 100'üne sahipse.

Bir şirkette sadece azınlık hissesi olan şirketlerin mali tablolarında bunları konsolide etmeleri gerekmez. Örneğin, ABC Şirketi Z Şirketinin yalnızca% 6'sına sahip olsaydı, Z şirketinin mali tablolarını sizinkiyle konsolide etmek zorunda kalmazdı.

Bir bağlı şirket ve bu bağlı ortaklığa ait diğer kuruluşlar gibi şirketler grubunun yalnızca bir kısmı için konsolide mali tablolara sahip olmak da mümkündür.

Özel kuruluşların mali tablolar için çok az raporlama gerekliliği vardır, ancak halka açık şirketler mali tabloları Mali Muhasebe Standartları Kurulu'nun genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygun olarak raporlamalıdır.

Nasıl hesaplanıyor?

Genel olarak, hem bir şirket hem de bölümleri, konsolide olanların yanı sıra finansal tablolarını ayrı ayrı geliştirmek için benzer muhasebe yapılarını benimseyecektir.

Konsolide finansal tabloları yönetmeyi tercih eden kuruluşların, bu nihai konsolide finansal raporları sunabilmek için gerekli olan muhasebe birleştirmelerinin bir sonucu olarak, muhasebe altyapısına çok fazla para harcaması gerekir.

Konsolide mali tabloların hazırlanması önemli ölçüde azim gerektirir. Bunun nedeni, raporlanan şirketler arasındaki herhangi bir ticari işlemin etkisinin ortadan kaldırılması gerektiğidir.

Konsolide mali tablolar kullanan kuruluşların uyması gereken bazı temel standartlar vardır.

Bunlardan en önemlisi, sonuçları keyfi bir şekilde iyileştirmek veya borçlu olunan vergileri azaltmak için ana şirketin veya bağlı ortaklıklarından herhangi birinin nakit, satış, varlık veya yükümlülükleri aralarında transfer edememesini gerektirir.

Kullanılmakta olan muhasebe hükümlerine göre, konsolide finansal tablolara bir bağlı ortaklığın dahil edilebilmesi için gerekli sahiplik oranını belirleyen standartlar farklı olabilir.

Temel prosedür

Konsolide bir mali tablo hazırlarken, bu temel prosedürü izleyin. Öncelikle, bir şirkette varlık, diğerinde borç olarak sayılan tüm kalemleri kaldırın ve ardından kaldırılmamış tüm kalemleri toplayın.

Bu nedenle, ana şirketin bağlı ortaklıkları arasında ürün satışı söz konusu ise, bu şirketler arası satış konsolide finansal tablolardan çıkarılmalıdır.

Farklı grup şirketleri arasında müzakere olursa, bir şirketin alacak hesapları diğer şirketin borçlarını iptal edecektir.

Şirketler arasındaki diğer bir tipik indirim, şirketin bağlı şirketlere yatırımlar için kullanılmak üzere ödünç aldığı paraya faiz ödediği zamandır. Faiz gelirleri konsolide mali tablolardan çıkarılmalıdır.

Bağlı ortaklığın mali tablosundaki sosyal sermaye hesabı "iştiraklerdeki yatırım" hesabını iptal edecektir. Bunun yerine, şirkette bir varlık olarak değerlendirilecektir. Konsolide beyana sadece şirketin sermaye stoku hesabı dahil edilecektir.

Örnekler

HSC Corp

Uluslararası HSC Corp şirketinin kendi mali tablolarında görünen 4.000.000 $ gelire ve 2.000.000 $ değerinde varlığa sahip olduğunu varsayalım.

Bununla birlikte, HSC ayrıca sırasıyla 49.000.000 $ gelire ve 80.000.000 $ değerinde varlığa sahip beş bağlı şirketi kontrol etmektedir.

Görüldüğü gibi, konsolide sonuçları, 82 milyon dolarlık varlıkları kontrol eden 53 milyon dolarlık gelire sahip bir şirket olduğunu gösterdiğinde, ana şirketin yalnızca bireysel mali tablolarını sunmak son derece vergilendirici olacaktır.

XYZ Şirketi

XYZ'yi dört kuruluşa sahip bir şirket olarak düşünelim: A Şirketi, B Şirketi, C Şirketi ve D Şirketi. Bu kuruluşların her biri, XYZ Şirketine telif ücreti ve ücret öder.

Yıl sonunda, XYZ şirketinin mali tablosu, çok az masrafla alınan tüm ücretlerden büyük miktarda gelir gösteriyor. Bunun nedeni, giderlerin bağlı ortaklıkların gelir tablosuna kaydedilmesidir.

Yalnızca kurumsal şirket XYZ'nin mali tablolarına bakan herhangi bir yatırımcı, XYZ'nin performansının ilgi çekici bir değerlendirmesini kolayca alabilir.

Ancak, XYZ Şirketi mali tablolarını, XYZ'nin gelir tablolarını, bilançolarını ve nakit akış tablolarını dört bağlı kuruluşla "bir araya getirerek" konsolide ederse, sonuçlar XYZ Şirketinin bir bütün olarak daha eksiksiz bir resmini verecektir.

Aşağıdaki tabloda, XYZ Şirketinin varlıklarının sadece 1 milyon dolar olduğu görülebilir. Öte yandan, konsolide rakam, işletmenin bir bütün olarak 213 milyon dolarlık varlıkları kontrol ettiğini göstermektedir.

Berkshire Hathaway

Çok sayıda farklı organizasyona sahip olmak isteyen bir ana şirkettir. Mali raporlarınızda görülebilecek hibrit konsolide mali tablolar üretir.

Konsolide mali tablolarında, işlerini Sigorta, ardından Demiryolları, Kamu Hizmetleri ve Enerji olarak ayırıyor.

Coca Cola

Birçok yan kuruluşu olan küresel bir şirkettir. Dünya çapında, küresel varlığını desteklemek için birçok yönden kendisine yardımcı olan yan kuruluşları vardır.

Bağlı kuruluşlarının her biri, şişeleme, içecekler, markalar ve daha fazlası alanlarında bağlı kuruluşlarla gıda perakende hedeflerinize katkıda bulunur.

Referanslar

1. Will Kenton (2019). Konsolide Mali Tablolar. İnvestopedia. Alındığı kaynak: investtopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Konsolide mali tablolar. Muhasebe Araçları. Alındığı: muhasebetools.com.
3. Wikipedia, özgür ansiklopedi (2019). Konsolide finansal tablolar. En.wikipedia.org adresinden alınmıştır.
4. Yatırım Cevapları (2019). Konsolide Mali Tablolar. Investinganswers.com adresinden alınmıştır.
5. Muhasebe Kursum (2019). Konsolide Finansal Tablolar nedir? Myaccountingcourse.com adresinden alınmıştır.
6. Harold Averkamp (2019). Konsolide mali tablolar nedir? Muhasebe Koçu. Alındığı: muhasebecoach.com.