PORTFÖY SAĞLAMA: ÖZELLIKLER, YÖNTEMLER VE ÖRNEKLER - DUDAS - 2024

Portföy hüküm nedeniyle ürün satışları müşterilere verilen kredi üstlendiği riske bir şirketin potansiyel kayıpların bir tahmindir. İşletmeler genellikle borçlarını ödemeyecek bir müşteri yüzdesine sahiptir, bu nedenle bu verileri onları tahmin etmek ve kaybedilen fonların etkisinden korumak için kullanırlar.

Dolayısıyla portföy karşılığı, bir müşteri faturasını ödemediğinde şirketin katlandığı bir masraftır. Gider, şirketin muhasebe kayıtlarından "şüpheli alacak gideri" hesabına yazılır ve "portföy karşılığı" hesabına yatırılır.

Portföy karşılığı, şirketin mali tablolarında bir gider olarak değerlendirilir, çünkü zararlar, temerrüde düşme veya temerrüt olasılığı çok yüksek olan diğer tahsili gecikmiş kredilerden ve diğer tahsili gecikmiş kredilerden beklenir.

karakteristikleri

Portföy sağlama muhasebesi yapılırken, bir şirketin özellikle hangi müşterinin ödeme yapmayacağını bilmesine gerek yoktur. Ayrıca miktarı tam olarak bilmenize gerek yoktur; tahsil edilemeyen yaklaşık bir miktar kullanılabilir.

Örneğin, şirket 90 günden fazla süre geçmiş alacak hesaplarının% 40 geri kazanım oranına sahip olduğunu tahmin ederse, bu hesapların bakiyesinin% 40'ı üzerinden portföy karşılığı yapabilir.

Bir şirket, şüpheli borçtan beklenen zararlarını belirlemek için temerrüt olasılığı gibi istatistiksel modeller kullanabilir. İstatistiksel hesaplamalar, genel olarak sektörün yanı sıra işletmeden de geçmiş verileri kullanabilir.

Aynı süreç, bankalar tarafından kredi ödemelerinde temerrüde düşen borçluların kötü borçlarını bildirmek için kullanılır.

Hesaplarda ve göstergelerde şişirilmiş değerleri sınırlayın

Hemen hemen tüm firmalar birbirleri ile kredi işlemleri yapmaktadır. Bu, bir işletmenin başka bir şirketten mal satın alırken nakit ödeme yapması gerekmediği anlamına gelir.

Tanım gereği, alacak hesaplarının bir yıldan daha kısa bir süre içinde veya bir faaliyet döngüsü içinde nakit olması beklendiğinden, şirketin bilançosunda dönen varlık olarak kaydedilir.

Ancak, tahsil edilemeyen herhangi bir kısmı varsa alacak hesapları şişirilebilir. Sonuç olarak, şirketin işletme sermayesi ve özkaynakları da hantal olabilir.

Bir işletme, kendisini bu hesaplarda ve ölçümlerde böyle bir çıkıntıdan korumak için, alacaklarının ne kadarının tahsil edilemeyeceğini hesaplayabilir.

Portföy provizyonu, şirketlerin potansiyel gelirin büyümesini sınırlandırmak için mali tablolarında bu zararların bir tahminini dikkate almalarına izin veren muhasebe tekniğidir.

Mali tablolarda kullanım

Bilançodaki portföy karşılık hesabında meydana gelen artışlar, gelir tablosunda şüpheli alacak gider hesabına da kaydedilir.

Şirketin bilançosunda portföy karşılığı, sahibinin varlıklarından ve özkaynağından çıkarılır. Bu kayıtlar yapılarak, varlıklar ile sermaye ve borçların toplamı arasındaki eşit tutarlar tutulur.

Portföy karşılığı, tahsil edilemeyen faturalar nedeniyle şirketin mali tabloları üzerindeki etkiyi yumuşatma işlevini yerine getirmektedir.

Portföy sağlama yöntemleri

Gelir vergisi için vergilendirilebilir matrahı belirlerken karşılık gelen kesintiyi belirlemek için kabul edilen iki portföy karşılığı yöntemi, bireysel yöntem ve genel yöntemdir.

Bu özel yöntemlerin uygulanması, Kolombiya vergi mevzuatına dayanmaktadır. Her ülkenin kendi yöntemlerini kullanması için ilgili mevzuatı olacaktır.

Bireysel yöntem

Bu yöntemle portföy karşılığı, vadesi bir yıldan fazla geçmiş olan alacaklar bakiyesi üzerinden% 33'e varan indirim karşılığı uygulanarak belirlenir.

Karşılık, yalnızca bir yıldan uzun vadeli hesaplara ayrı ayrı uygulanır. Öte yandan,% 33'ün altındaki yüzdelerin işlenmesine izin verilir.

Genel yöntem

Bu yöntemde portföy karşılıkları genel olarak hesaplar için vadesini geçen zamana göre aşağıdaki yüzdeler ile hesaplanır:

- Vadesi üç ay ile altı ay arasında olan alacaklar için:% 5.

- Altı aydan fazla ve bir yıldan az vadesi geçmiş alacaklar:% 10.

- Bir yıldan fazla vadesi olan alacak hesapları için:% 15.

Örnekler

İlk örnek

30 Haziran itibariyle, A Şirketinin alacak bakiyesi 100,000 $ 'dır ve yaklaşık 2,000 $' ın nakde çevrilmemesi beklenmektedir. Sonuç olarak, portföy karşılık hesabında 2000 $ bakiye krediye kaydedilir.

Portföy karşılık hesabındaki bakiyeyi düzeltmeye yönelik muhasebe girişi, bunun gelir tablosunun "şüpheli borç gideri" hesabına da kaydedilmesi anlamına gelir.

Haziran ayı, A şirketinin faaliyet gösterdiği ilk ay olduğundan, portföy karşılık hesabı bu ay sıfır bakiye ile başladı.

30 Haziran'dan itibaren, ilk bilanço ve gelir tablosu düzenlendiğinde, portföy karşılığınızın 2.000 $ alacaklı bakiyesi olacaktır.

Portföy karşılığı 2.000 $ 'lık bir kredi bakiyesi bildirdiğinden ve alacak hesapları 100.000 $' lık bir borç bakiyesi bildirdiğinden, bakiye 98.000 $ 'lık net bir tutar bildirir.

Şirketin "şüpheli borç gideri" hesabı Haziran ayı gelir tablosunda 2.000 $ zarar bildirdi. Alacak hesaplarının hiçbirinin vadesi Haziran ayında olmamasına rağmen, vadeler 30 gün net olduğundan gider bildirilmiştir.

İkinci örnek

Bir şirketin 30 Eylül itibariyle alacak hesapları 40.000 $ 'dır. Alacak hesaplarının% 10'unun tahsil edilmeyeceğini tahmin ediyor ve bir kredi girişi kaydetmeye devam ediyor.

% 10 x 40.000 $ = 4.000 $ portföy karşılığı.

Bu bakiyeyi ayarlamak için, şüpheli alacak giderine 4000 $ için bir borç girişi yapılır. Alacak hesapları Eylül ayında vadesi gelmemiş olsa da, şirketin aylık gelir tablosunda 4.000 $ 'lık kredi zararlarını şüpheli borç gideri olarak bildirmesi gerekmektedir.

Alacak hesapları 40.000 $ ve portföy karşılığı 4.000 $ ise, bilançoda bildirilen net tutar 36.000 $ olacaktır.

Referanslar

1. Investopedia (2018). Kredi Zararları Karşılığı - PCL. Alındığı kaynak: investtopedia.com.
2. Investopedia (2018). Kredi Zararları Karşılığı. Alındığı kaynak: investtopedia.com.
3. Gerald Hanks. Alacak Hesabı Karşılığı vs. Kötü Borç Karşılığı. Küçük İşletme - Chron. Alınan: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Bireysel ve genel portföy sağlama. Gerencie.com. Alındığı: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Portföy sağlanması. Alındığı: gerencie.com.