Dışlanan öğeler katma değer vergisi (KDV) neden olmaz ürünlerdir. Bu nedenle, bu mallar satış vergisine tabi değildir. Söz konusu vergiye tabi olmadıkları için beyan edilmemelidir, çünkü onları satan söz konusu vergiden sorumlu değildir. Öte yandan, hariç tutulan mallar, yasanın açıkça bu şekilde sınıflandırdığı tüm ürünlerdir.
Hariç tutulan bu malların üreticisinin KDV beyan etme sorumluluğu yoktur. Bu nedenle, bu üreticinin söz konusu malların üretimi için hammadde satın almak için tedarikçilerine ödemek zorunda olduğu KDV'nin, doğrudan ürün maliyetine ek bir tutar olarak aktarılması gerekmektedir.
Kaynak: Pixabay.com
Yalnızca bu tür ürünleri satan şirketler, satış vergisi ile ilgili herhangi bir yükümlülüğe sahip olmayacaktır. Bununla birlikte, vergiye tabi veya muaf mal satarlarsa, ticareti yapılan malların çoğu KDV'den muaf olsa bile KDV'den sorumlu olacaklardır.
karakteristikleri
Hariç tutulan mallar, ithal edildikleri veya satıldıkları anda KDV'ye neden olmaz. Bu malların ticarileşmesi ve / veya üretimi satıcıyı bu vergiden sorumlu kılmaz.
Bir hizmet veya ürünün KDV'den muaf olup olmadığının bilinmesi için, yasanın açıkça hariç tuttuğu hizmetler ve mallar arasında açıkça olup olmadığının belirlenmesi gerekir.
Bu nedenle, herhangi bir ürünün bu yasal listede olmaması durumunda, sonuç olarak vergilendirilmiş bir varlık olduğu anlamına gelecektir.
Muaf mülk ile fark
Bir kişinin satış vergisi sorumluluğu yoksa, KDV beyan etmesine gerek yoktur. Bunun bir sonucu olarak, yaptığınız alışverişler için ödediğiniz KDV'nin düşülmesini talep edemezsiniz.
Bu nedenle, KDV için ödenen herhangi bir tutar, satın alınan mal veya hizmetin maliyetinden veya giderinden daha büyük bir tutar olarak taşınmalıdır. Böyle bir durumda bu, gelir vergisi beyannamesinden mahsup edilebilir. Ancak beyanname vermek zorunda olmadığınız için KDV iadesinde mahsup edilemez.
Bu nedenle, muaf mallar ile hariç tutulan mallar arasındaki fark, KDV oranı% 0 olan muaf malların fiilen vergilendirilmiş mallar olması ve bu nedenle yapılan satın alımlar için KDV indirim hakkı vermesidir. .
Öte yandan, hariç tutulan mallar KDV üretmez. Bu nedenle KDV için ödenen tutarlarda indirim yapılamamakta, dolayısıyla katma değer vergisi iadesi hakkı bulunmamaktadır.
Örnekler
Aşağıdaki maddeler, 424 ve 476. maddelere göre Kolombiya mevzuatındaki ulusal vergi yasasına örnek olarak alınmıştır. Her ülkenin kendi mevzuatında tasarladığı hariç tutulan varlıkların numaralandırılması olacaktır.
Hariç tutulan mallar
- Keçi, domuz veya koyun türleri, tavuklar, kazlar veya hindilerin canlı hayvanları.
- Sütün doğal elementlerinden oluşan ürünler ve süte dayalı elde yapılan gıda ürünleri.
- Doğal bal.
- Taze veya soğutulmuş sebzeler.
- Kavrulmuş kahve çekirdekleri ve çiğ kakao çekirdekleri.
- Fırında pişirilmiş veya pişirilmiş ekmekler ve çoğunlukla tahıl unundan yapılır.
- Karbonatlı maden suyu dahil su ve yapay veya doğal.
- Muz, incir, ananas, avokado, guava, mango, üzüm, kavun, karpuz, papaya, elma, armut, kayısı, kiraz, şeftali gibi taze meyveler.
- Ekim için kişniş, buğday, keten, şalgam, ayçiçeği, badem, ceviz, pamuk, hardal, susam, hint keneviri, kavun, aspir tohumları.
- Ekim için mısır, pirinç, yulaf, soya fasulyesi, dane sorgum, mısır koçanı, yer fıstığı.
- Her tür kükürt.
- Gazlı ve sıvılaştırılmış haldeki doğal gaz, evde kullanım için propan gazı ve gaz halindeki bütan gazı.
- Elektrik gücü.
- Antibiyotikler.
- Bitkisel veya hayvansal kökenli, kimyasal veya mineral gübreler.
- Böcek öldürücüler, mantar öldürücüler, kemirgen öldürücüler ve diğer kemirgen önleyiciler, herbisitler.
- Doğal kauçuk.
- Ormancılıkta veya tarım makinelerinde ve araçlarda kullanılan tipteki lastikler.
- Balık tutmak için yapılan ağlar.
- Çarşaflarda veya makaralarda gazete kağıdı.
- Yasal ihale paraları.
- Tuğla ve kil, calicanto ve çimento esaslı bloklar inşa etmek.
- Hayvanlar için yem veya yiyecek hazırlamak için cihaz ve makineler.
- Tarımsal kullanım için traktörler.
- Meyveleri, yumurtaları veya diğer tarım ürünlerini ayırma veya temizleme makineleri.
- Yağmurlama veya damla sulama sistemleri. Sulama sistemleri için damlatıcılar ve fıskiyeler.
- Engelliler için tekerlekli sandalyeler ve diğer araçlar ile bunların aksesuarları ve parçaları.
- Tıbbi-cerrahi bandajlar ve kuşaklar dahil ortopedik cihazlar ve malzemeler.
- Boyama ve yazma kalemleri.
- Gözlükler için kontakt lensler ve gözlükler.
Hariç tutulan hizmetler
- Hastane, tıp, laboratuvar ve klinik, diş, insan sağlığı hizmetleri. Bu dışlamadan fonksiyonel veya onarıcı kozmetik ameliyatlardan farklı olan estetik ameliyatlar ve güzellik tedavileri dışlanır.
- Okul öncesi, ilk, orta, özel ve yüksek öğretim kurumları tarafından sağlanan ve ulusal hükümetin ilgili kurumlarında kayıtlı olan eğitim hizmetleri.
- Ulusal topraklardaki insanların kamu, nehir, deniz ve kara taşımacılığı ve özel veya kamu uluslararası ve ulusal kargo, hava, nehir, deniz ve kara taşımacılığı hizmeti.
- Organize kara taşımacılığının olmadığı yerlerde, ulusal rotalara menşei veya varış yeri olan yolcuların ulusal hava taşımacılığı.
- Kamu enerji hizmetleri ve ayrıca gaz veya diğer malzemelere dayalı enerji.
- Genel kanalizasyon ve su kemeri hizmeti sağlamak için kullanılan su, halka açık çöp toplama hizmetleri ve ayrıca kamu temizlik hizmetleri.
- Cezaevi sistemi tarafından kullanılmak üzere kamu kaynakları ile kiralanan yemek hizmetleri, halk eğitim okulları, sosyal yardım, polis, askeri kuvvetler, kamu geriatri merkezleri, halk mutfakları ve devlet hastaneleri tarafından.
- Barınma için mülk kiralama hizmeti ve kültürel ve sanatsal etkinlikler de dahil olmak üzere el sanatları gösterileri ve ulusal sergiler için alanların kiralanması.
- Kredi işlemlerinden mali getiri ve faiz.
- Aile rekreasyonu ve müzikaller dahil olmak üzere spor ve kültürel etkinliklere, sinemaya ve ayrıca at, boğa ve köpek gösterilerine giriş biletleri.
- Cenaze hizmetleri, cenazelerin gömülmesi ve kazıdan çıkarılması, kremasyon, bakım ve ayrıca türbelerin ve mezarların kiralanması.
- Ticari olarak dijital içerik geliştirmek için yazılım lisanslarının satın alınması.
- Bulutta (bulut bilişim), web sayfalarında ve sunucularda veya barındırmada bilgi işlem sağlanması.
Referanslar
- Ders Kahramanı (2019). KDV Hariç Tutulan ve Muaf Mal ve Hizmetler. Alındığı: coursehero.com.
- Gerencie (2017). Satış vergisinde hariç tutulan ve muaf tutulan mallar arasındaki fark. Alındığı: gerencie.com.
- Gerencie (2017). Satış vergisinden hariç tutulan mallar. Alındığı: gerencie.com.
- Ulusal Vergi Statüsü (2019). Madde 424. Vergiye neden olmayan mallar. Statute.co adresinden alınmıştır.
- Güncelleme Alın (2019). KDV hariç mallar. Alınan: realicese.com.