KÖTÜ BORÇLAR: ÖZELLIKLER, TAHMIN VE ÖRNEKLER - DUDAS - 2025

Tahsil edilemeyen hesaplar hesapları şirkete borçlu tarafından ödenmiş olma neredeyse hiç şansı kredi satış, krediler ya da diğer borç tekabül alacak bulunmaktadır. Ne yazık ki, krediyle alışveriş yapan tüm müşteriler, şirketlere borçlu oldukları parayı ödemeyecek.

Bir hesap, borçlunun iflası, borçluyu bulamama, borçlunun dolandırıcılığı veya bir borcun var olduğunu kanıtlayacak uygun belgelerin olmaması gibi birçok nedenden dolayı tahsil edilemez hale gelebilir.

Kaynak: Pixabay.com

Bir alacağın tahsil edilemeyeceğine karar verildiğinde, bundan gelecekte ekonomik fayda beklenemez. Artık bir varlık olarak nitelendirilmiyor ve bu nedenle finansal tablo dışı bırakılması gerekiyor.

Kötü borçlar, kötü borç gideri olarak bilinen bir gider olarak kaydedilen bir varlık kaybı ve gelirde bir düşüştür.

Krediyle satış yapın

Belirli bir miktardaki şüpheli alacak, normal bir iş operasyonunun parçası olarak kabul edilir.

Bu, şirketlerin ürünlerini krediyle satmalarını engellememelidir, çünkü şirketler kötü hesaplara sahip olma korkusu nedeniyle krediyle satmayı bırakırsa, iyi müşteriler de geri çevrilecek ve birçok satış fırsatı kaybedilecektir.

Bu nedenle şirketler, kredi satışlarının faydasını en üst düzeye çıkarmak için sağlam kredi politikaları benimserler.

karakteristikleri

Kötü borç gideri, tahsil edilemeyeceği düşünülen alacak hesaplarının tutarıdır. Giderilen şüpheli alacak miktarı iki yöntemden birinin sonucudur:

Doğrudan iptal yöntemi

Belirli bir müşterinin faturasının ödenmeyeceği doğrulandığında, fatura tutarı doğrudan şüpheli alacak giderine yazılır.

Bu nedenle, belirli bir alacak nihayetinde tahsil edilemeyeceğine karar verildiğinde muhasebe kayıtlarından çıkarılır. Doğrudan iptal yönteminin girdisi aşağıdaki gibidir:

Bu giriş, tahsil edilemeyen kalemin alacak bakiyesini azaltır. Borç bir gider hesabına gider: Kötü Borç Gider.

Önemli bir muhasebe ilkesi, uygunluk kavramıdır. Yani, gelir yaratmayla ilgili maliyetler, gelirle aynı hesap döneminde raporlanmalıdır.

Şirket birkaç ay boyunca borçlu olunan parayı tahsil etmeye çalışabileceğinden, doğrudan silme yöntemi tutarlılık ilkesini ihlal eder ve bu nedenle mali tablolarda alacak hesaplarını değerlendirmek için kullanılmamalıdır.

Provizyon yöntemi

Satış işlemleri kaydedildiğinde, şüpheli alacak gideriyle ilgili bir miktar da kaydedilir, çünkü teoride şüpheli alacakların yaklaşık tutarı geçmiş sonuçlara göre belirlenebilir.

Bu, şüpheli hesaplar gider hesabına borç ve şüpheli hesap provizyon hesabına bir alacak olarak kaydedilir.

Ödenmemiş alacakların fiilen tasfiyesi daha sonra gerçekleştirilerek karşılık hesabındaki tutar azaltılır. Bu satışlarda bir azalma değildir.

Karşılık yöntemi altında şüpheli alacak giderinin hesaplanması birkaç yolla tahmin edilebilir.

Şüpheli hesaplar için ödenek

Kredili satış yöntemi yüzdesi

Bu yöntem, geçmiş verilere dayalı olarak kredili satışların bir yüzdesini otomatik olarak gider olarak tahmin eder.

Bir şirketin haftalık mali tablolar hazırladığını varsayalım. Geçmiş deneyiminiz, kredi satışlarınızın% 0,3'ünün asla tahsil edilmeyeceğini gösteriyor.

Şirket, kredili satış yüzdesi yöntemini kullanarak, her haftanın kredi satışlarının% 0,3'ünü otomatik olarak şüpheli alacak giderine borçlandırır ve şüpheli hesaplar karşılığına alacak olarak kredilendirir.

Bu hafta içinde bu şirketin kredili 500.000 $ sattığını varsayalım. 1.500 $ (0.003 x 500.000 $) tutarındaki şüpheli borç gideri hesaplanır ve aşağıdaki yevmiye kaydı kaydedilir:

Kredili satış yüzdesi yöntemi, gelir tablosu ve tutarlılık ilkesine odaklanır. 500.000 $ 'lık satış geliri, 1.500 $' lık şüpheli borç gideriyle birleştirilir.

Yeni bir işletme iseniz, kendi deneyim oranınızı geliştirene kadar bir endüstri ortalamasını kullanarak kötü borç giderlerinizi hesaplayabilirsiniz.

Son kullanma yöntemi

Alacak hesaplarını farklı vade gruplarına göre sınıflandırın. Bu yönteme göre, bir alacağın ödenmemiş olduğu süre ne kadar uzun olursa tahsilat şansı o kadar düşük olur.

Şüpheli hesaplar karşılığının tahmini, her bir vade grubunda tahsil edilemeyeceği düşünülen alacak hesaplarının bir yüzdesi ile yapılır.

Bu yüzde genellikle her vade grubu için farklıdır ve şirketin faaliyet gösterdiği alanlardaki geçmiş deneyimlere ve mevcut ekonomik koşullara dayalı olarak tahmin edilir.

Her vade grubu için tahmini tahsil edilemeyen yüzde, gruptan tahmini tahsil edilemeyen bir tutar elde etmek için o gruptaki alacak hesaplarının toplam tutarına uygulanır.

Tüm vade grupları için tahmini şüpheli alacaklar ayrı ayrı hesaplanır ve tahmini şüpheli alacakların toplamını bulmak için toplanır.

Tahsili mümkün olmayan bu toplam tutar, dönem sonu şüpheli hesaplar karşılığındaki gerekli bakiyeyi temsil etmektedir.

Bilançoda kötü borçlar

Alacak hesapları kontrol hesapları olarak bilinir. Bu, yardımcı defterdeki tüm bireysel hesapların toplamının, alacak hesaplarındaki toplam bakiyeye eşit olması gerektiği anlamına gelir.

Kötü borçlar, bir şirketin bilançosunda görünen alacak hesaplarının değerlemesinde kullanılır.

Bir müşteri tedarikçiden kredi ile satın aldığında, bu tutar tedarikçi tarafından alacak hesaplarına yatırılır. Ödeme koşulları değişebilir, ancak çoğu şirket 30 ila 90 gün içinde ödeme yapar.

Müşteri üç ay sonra ödeme yapmamışsa, tutar "vadesi geçen" alacak hesaplarına tahsis edilir. Daha fazla zaman geçerse, sağlayıcı bunu "şüpheli" bir hesap olarak sınıflandırabilir.

Bu noktada şirket, gelir tablosunu şüpheli bir borç gideri şeklinde tahsil etmeyi seçebilir.

Şüpheli alacak gider hesabı, söz konusu mali tablonun işletme giderleri bölümünde gelir tablosunun bir unsuru olarak görünür.

Kötü bir hesabın iptali

Şüpheli hesaplar için karşılıkta bir borç ve alacak hesaplarında bir alacak gibi, şüpheli bir borcu mahsup etme girişi yalnızca bilanço hesaplarını etkiler.

Gelir tablosunda herhangi bir gider veya zarar kaydedilmez. Bunun nedeni, bu silinmenin, tahmini şüpheli alacak gideri için önceki düzeltme girişlerinde "kapsanması" dır.

Önlem

Muhasebeciler, doğrudan silme yöntemi sorununu telafi etmek için, şüpheli alacakları karşılamak için farklı tahsis yöntemleri geliştirdiler.

Karşılık yöntemi, şüpheli borç gideri olarak da bilinen bir şüpheli alacak tahmini kullanır. Bu yöntem, hangi bireysel hesapların iptal edileceğini tahmin etmez.

Bu nedenle, alacak hesaplarında düzeltme, şüpheli hesaplar için varlıkların karşı hesabı olarak bir karşılık kullanılarak yapılır. Bu karşı hesap, "Tahsil edilemeyen hesaplar için hüküm" olarak bilinir.

Bu, şirketlerin alacak hesaplarını bilançoda "Net gerçekleşebilir değer" olarak göstermesine olanak tanır.

Şüpheli alacakların önemli olmadığı durumlar dışında, her zaman bir karşılık ayırma yöntemi kullanılmalıdır. Ayrıca, vergi düzenlemeleri doğrudan bir iptal yönteminin kullanılması gerektiğini şart koştuğunda, vergi açısından muaftır.

Karşılık yöntemleri, ilgili kredi satışları ile aynı dönemde tahmini bir şüpheli alacak giderinin kaydını oluşturacaktır. Bu, ödenmemiş alacaklar için bilançoda daha adil bir değerleme ile sonuçlanır.

Örnekler

Kredili satış karşılığı

A Şirketinin ilk çeyreği için alacak hesaplarının bitiş bakiyesi 3.867.000 $ idi. Satış yüzdesi yöntemini kullanarak, A Şirketi, cari çeyrekte şüpheli borç giderinin 16,350 $ (kredili satışların% 2'si) olacağını belirledi.

Şüpheli hesaplar karşılığındaki cari bakiye 60.990 $ 'dır. Şüpheli borç gideri için yevmiye kaydı şöyle olacaktır:

Şüpheli hesaplar karşılığındaki bakiye şimdi: 60.990 $ + 16.350 $ = 77.340 $ olacaktır.

A Şirketinin bilançosunda gösterildiği gibi, alacak hesaplarının net gerçekleşebilir değeri şöyle olacaktır:

Son kullanma yöntemi

Fast Company, aşağıdaki vade programını hazırlayarak alacak hesaplarını beş vade grubuna ayırmıştır:

Geçmiş deneyimlere ve mevcut ekonomik koşullara dayalı olarak şirket, her vade grubunda alacaklandırılan kredi zararlarının yüzdesini aşağıdaki gibi belirlemiştir:

- Süresi dolmamış:% 1

- Ödeme tarihinden 1-30 gün geçmiş:% 3

- Ödeme tarihinden 31-60 gün geçmiş:% 10

- Ödeme tarihinden 61-90 gün geçmiş:% 20

- Ödeme tarihinden 90 günden fazla geçmişse:% 50

2017 sonunda, şüpheli hesaplar için karşılık, bilançoda 2.000 $ 'lık bir bakiye gösteriyor.

Tahmin edilen toplam şüpheli alacak tutarı hesaplanır. Bu, referans bilgilerine göre şüpheli hesaplar karşılığındaki gerekli bakiyedir.

Yukarıdaki hesaplamalara göre, yıl sonunda tahmini tahsil edilemeyen toplam tutar 2.840 $ 'dır. Bu, dönem sonunda şüpheli hesaplar karşılığındaki gerekli bakiyeyi temsil eder.

Şüpheli hesaplar için şirketin halihazırda 2.000 ABD Doları tutarında bir kredi bakiyesi olduğundan, yıl sonu ayarlaması girişi yalnızca 840 ABD Doları (2.840 ABD Doları - 2.000 ABD Doları) tutarında yapılacaktır:

Bu girişle, şüpheli hesaplar karşılığındaki bakiye 2.000 dolardan 2.840 dolara çıkacaktır.

Referanslar

1. Investopedia (2018). Tahsil Edilemeyen Hesaplar. Alındığı kaynak: investtopedia.com.
2. Money-zine (2018). Tahsil Edilemeyen Alacaklar. Alınan: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Alacak Hesapları ve Kötü Borçlar Giderleri. Muhasebe Koçu. Alındığı: muhasebecoach.com.
4. Muhasebe İlkeleri (2018). Tahsil Edilemeyen Alacaklar İçin Muhasebe. Şu kaynaktan alınmıştır: ilkelerofaccounting.com.
5. Yönetim için Muhasebe (2018). Yaşlandırma yöntemi ile şüpheli hesaplar için ödenek tahmini. Alındığı kaynak: muhasebeformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Kötü borç gideri. Muhasebe Araçları. Alındığı: muhasebetools.com.
7. John Cromwell (2018). Alacak Hesaplarında Tahsil Edilemez Nedir? Küçük İşletme - Chron. Alınan: smallbusiness.chron.com.