ERTELENEN BORÇLAR: HESAP ÖZELLIKLERI VE ÖRNEKLER - DUDAS - 2026

Bir ertelenmiş yükümlülük bir şirket bazı ürün veya hizmet için avans olarak bir müşteriden aldığı paradır. Mal veya hizmet teslim edilene kadar bilançoda yükümlülük olarak yer alır.

Bunun nedeni, anlaşmanın kararlaştırıldığı şekilde sona ermemesi durumunda şirketin parayı geri ödemesi gerekmesidir. Bu nedenle daha sonraki bir döneme kadar iptal edilmesi gerekmeyen bir zorunluluktur.

Kaynak: Pixabay.com

Erteleme bir yıldan fazla ise, bu durumda yükümlülük şirketin bilançosunda uzun vadeli bir borç olarak sınıflandırılır. Ertelenmiş borca, ertelenmiş kredi veya ertelenmiş gelir de denir.

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, gelir vergisi gideri tutarı ödenecek vergiden fazla olduğunda oluşur. Bu, gelir tablosunda muhasebeleştirilmeden önce kayıplar veya giderler vergiden düşülebilir olduğunda olabilir.

Ertelenmiş borç hesaplarının özellikleri

Uzun vadeli ertelenmiş borçlar, cari hesap dönemi içinde vadesi gelmeyen borçlardır.

Diğer uzun vadeli borç yükümlülükleriyle birlikte ödenene kadar bilançoda yükümlülük olarak kaydedilir. Gelir tablosunda zarar olarak rapor edilirler.

- Ertelenmiş yükümlülüklerin unsurları

Peşin alınan gelir

Komisyonlar, faizler, ücretler, kiralamalar, nakliye, teknik hizmetler, nakliye ve navlun, emekli maaşları ve öğrenim ücretleri, halihazırda satılan transit mallar, yönetim ücretleri ve diğerleri gibi önceden alınan gelire karşılık gelir.

Malı teslim edememe veya hizmeti sağlayamama ihtimalinin olması durumunda, şirketin olası bir geri ödeme için parayı hazır tutması gerektiği unutulmamalıdır.

Taksit satışları

Belirli durumlarda taksitli satış yapan şirketler, satışlarından elde ettikleri karı ertelenmiş brüt kar olarak kaydedebilir ve brüt karın orantılı kısmını sadece satılmakta olan portföyü geri kazanırken dönem için gerçekleşebilir kâr içinde gerçekleştirebilirler.

Ertelenmiş vergi

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, taksitli satış alacağı gibi cari dönemde gerçekleşen bir işlem nedeniyle şirketin gelecekte daha fazla gelir vergisi ödemek zorunda kalacağını kaydeder.

Cari dönem için ödenmesi gereken ancak henüz ödenmemiş bir vergidir. Erteleme, verginin kaydedildiği zaman ile fiilen ödendiği zaman arasındaki zaman farkından kaynaklanmaktadır.

-Ertelenmiş vergi Yükümlülüğü

Genel olarak, muhasebe kuralları bir ülkenin vergi kanunlarından farklıdır. Bu, gelir tablosunda muhasebeleştirilen gelir vergisi gideri ile vergi makamlarına borçlu olunan verginin gerçek miktarında bir farka neden olur.

Bir şirketin gelir tablosunda belirtilen vergiler öncesi karı, vergi beyannamesindeki vergilendirilebilir kardan daha fazla olabilir. Bu fark nedeniyle ertelenmiş vergi yükümlülükleri yaratılmaktadır.

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, gelir veya gider verginin ödenmesine konu olmadan önce gelir tablosunda muhasebeleştirildiğinde oluşur.

Örneğin, yıl için net kar elde eden bir şirket, bu kurumsal karlar üzerinden vergi ödemek zorunda kalacağını bilir. Vergi yükümlülüğü cari yıl için geçerli olduğundan aynı döneme ait bir giderin de yansıtılması gerekir.

Ancak vergi gelecek takvim yılına kadar ödenmeyecektir. Kaydedilen ile fiili ödeme arasındaki zaman farkını düzeltmek için vergi, ertelenmiş vergi borcu olarak kaydedilir.

Örnekler

Ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin yaygın bir kaynağı, bir işletme ürünlerini gelecekte eşit tutarlarda ödenmek üzere krediyle sattığında tanınan gelir olan taksitli satıştır.

Muhasebe kurallarına göre, şirketin genel olarak taksitli mal satışından elde edilen toplam geliri tanımasına izin verilirken, vergi kanunları şirketin taksitli ödemeler yapılırken geliri tanımasını zorunlu kılar.

Bu, şirketin muhasebe kârı ile vergilendirilebilir kârı arasında ve ayrıca ertelenmiş vergi borcu arasında geçici bir pozitif fark yaratır.

Amortisman gideri

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri yaratmanın bir başka kaynağı, amortisman giderlerinin vergi kanunları ve muhasebe standartları ile işlenmesindeki farktır.

Bu, bir işletme vergi raporlaması için hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullandığında ve gelir tablosunda doğrusal amortisman kullandığında gerçekleşir.

Mali tablo amaçları doğrultusunda, varlıklar için amortisman gideri tipik olarak doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanırken, vergi düzenlemeleri hızlandırılmış amortisman yönteminin kullanılmasına izin verir.

Doğrusal yöntem, hızlandırılmış yönteme kıyasla daha az amortisman ürettiğinden, bir şirketin muhasebe kârı, vergilendirilebilir kârından geçici olarak daha yüksektir.

Şirket, ertelenmiş vergi borcunun kullanılması yoluyla, vergi öncesi muhasebe karı ile vergilendirilebilir kar arasındaki farkı muhasebeleştirir.

Şirket varlıklarını amortismana tabi tutmaya devam ettikçe, doğrusal amortisman ile hızlandırılmış amortisman arasındaki fark azalır. Ertelenmiş vergi borcunun miktarı, bir dizi mahsup edici muhasebe girişi yoluyla kademeli olarak ortadan kaldırılır.

ABC Şirketi

Aşağıda ABC Şirketinin finansal raporlama amaçlı gelir tablosu bulunmaktadır. Gelir ve gider rakamları, ertelenmiş vergi borcu kavramını vurgulayacak şekilde değiştirilmemiştir.

Amortismana tabi tutulacak varlığın, üç yıllık faydalı ömrü ile 1.000 $ değerinde olacağı varsayılmıştır. Doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur:

- 1. Yıl: 333 dolar.

- 2. Yıl: 333 $.

- 3. Yıl: 334 dolar.

Sarı ile vurgulanan, üç yıl için vergi giderinin 350 $ olduğu unutulmamalıdır.

Şimdi, vergi beyannamesi verme amacıyla, işletmenin hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullandığını varsayalım. Amortisman profili şuna benzer:

- 1. Yıl: 500 dolar.

- 2. Yıl: 500 $.

- 3. Yıl: 0 $.

1. yıl için ödenecek verginin 300 dolar, 2. yıl 300 dolar ve 3. yıl için 450 dolar olduğu belirtilmektedir.

Mali raporlama ve vergi amaçlı olmak üzere iki farklı amortisman türü kullanıldığında, bu, ertelenmiş bir borcun oluşturulmasıyla sonuçlanacaktır.

Referanslar

1. Ücretsiz Sözlük (2019). Ertelenmiş Sorumluluk. Alınan: Financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Steven Bragg (2018). Ertelenmiş sorumluluk. Muhasebe Araçları. Alındığı: muhasebetools.com.
3. Will Kenton (2018). Ertelenmiş Uzun Vadeli Sorumluluk Ücretleri. Alındığı kaynak: investtopedia.com.
4. Julia Kagan (2018). Ertelenmiş vergi Yükümlülüğü. İnvestopedia. Alındığı kaynak: investtopedia.com.
5. Wall Street Mojo (2019). Ertelenmiş vergi yükümlülükleri. Alınan: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Ertelenmiş borçlar. Economipedia. Alındığı kaynak: Economipedia.com.