İDARI DENETIM: ARKA PLAN, ÖZELLIKLER VE ÖRNEK - DUDAS - 2024

İdari denetim yönetim yöntemlerinin etkinliğinin ve etkinliğini değerlendirmek işlemi olarak tanımlanır. Çeşitli idari departmanların politikalarının, stratejilerinin ve işlevlerinin değerlendirilmesini, genel olarak idari sistemin kontrolünü vb. İçerir.

Bir kuruluşun defterlerinin, hesaplarının, yasal kayıtlarının, belgelerinin ve makbuzlarının sistematik ve bağımsız bir şekilde incelenmesidir. Bu, finansal tabloların ve finansal olmayan açıklamaların yönetime ne ölçüde doğru ve adil bir bakış açısı sunduğunu belirler. Ayrıca, yasaların gerektirdiği şekilde hesap defterlerinin uygun şekilde tutulmasını sağlamaya çalışır.

Kaynak: Pixabay.com

Denetçi, incelemeleri için kendilerine sunulan önerileri gözlemler ve kabul eder, kanıt elde eder, bunları değerlendirir ve bir denetim raporu aracılığıyla iletilen makullüklerine dayalı olarak bir görüş oluşturur.

İdari denetimler, yönetimin maddi hata içermediğine dair üçüncü taraf bir güvence sağlar. Terim çoğunlukla bir tüzel kişiliğe ilişkin mali bilgilerin denetimlerine uygulanır.

Denetim sonucu

Bir denetimin sonucu olarak, paydaşlar risk yönetimi, kontrol ve yönetim sürecinin yönetim üzerindeki etkinliğini etkin bir şekilde değerlendirebilir ve iyileştirebilir.

Geleneksel olarak, denetimler öncelikle bir şirketin veya işletmenin mali sistemleri ve mali kayıtları hakkında bilgi edinmeyle ilişkilendirilirdi.

Bilgilerin geçerliliğini ve güvenilirliğini belirlemek için idari denetimler yapılır. Ayrıca bir idari sistemin iç kontrolünün bir değerlendirmesini sağlamak için.

Bunun bir sonucu olarak, üçüncü bir şahıs kuruluş hakkında bir fikir beyan edebilir. Verilen görüş, denetimle elde edilen kanıtlara bağlı olacaktır.

Mevcut kısıtlamalar nedeniyle, denetim, beyanların önemli yanlışlık içermediğine dair yalnızca makul bir güvence sağlar. Bu nedenle, istatistiksel örnekleme genellikle bunlarda benimsenir.

Arka fon

Muhasebe tarihçileri, Mukaddes Kitabın ortak denetim uygulamalarına atıfta bulunduğunu belirtmişlerdir. Bu uygulamalar arasında varlıkların iki kez saklanması ve görevler ayrılığı vardır.

Örneğin, Çıkış Kitabı'nda (38:21) ilk denetçi gösterilir. Musa, 40 yıl sürecek yolculuğunda kullanılacak Mişkanın inşası için katkıları denetlemesi için Ithamar'ı kiraladığında olur.

Öte yandan, Zhao hanedanlığı döneminde (MÖ 1122-256) Çin'deki hükümet muhasebe sisteminin resmi departmanların denetimlerini içerdiğine dair kanıtlar var.

MÖ 5. ve 4. yüzyıllarda, hem Romalılar hem de Yunanlılar, raporlarının doğruluğunu sağlamak için denetim sistemleri geliştirdiler. Eski Mısırlılar ve Babilliler, depolara giren ve çıkan her şeyin iki kez kontrol edildiği denetim sistemleri kurdular.

İngilizce konuşulan ülkelerde, İngiltere ve İskoçya Gelir Kayıtları (1130) denetimlere ilk yazılı referansları sağlamıştır.

1789'da Amerika Birleşik Devletleri hükümeti Hazine Bakanlığı'nı kurdu. Bu, Oliver Wolcott II'nin ilk denetçisi olduğu bir kontrolör ve bir denetçi içeriyordu.

19. ve 20. yüzyıllar

1841'den 1850'ye kadar, genişleyen demiryollarının yetkilileri, idarenin bağımsız denetçileri olarak muhasebeciler istihdam etti.

1800'lerin sonlarına kadar, şirketlerin yenilikçiliği (yöneticilerinin şirket sahibi olması gerekmiyordu) ve demiryollarının büyümesiyle, denetim modern iş dünyasının gerekli bir parçası haline geldi.

Denetim mesleği bu artan ihtiyacı karşılamak için gelişti ve 1892'de Lawrence R. Dicksee, denetim üzerine ilk ders kitabı olan Denetçiler için Pratik El Kitabı yayınladı.

Akademi Sinema Sanatları Akademisi, 1933'te Oscar'lara verilen oylamayı denetlemek için Price Waterhouse'u seçti. Bu, ödüllerin taciz edildiğine dair yaygın inanca yanıt olarak yapıldı.

1938'de bir şirket, depolarında hayali alacak hesapları ve olmayan envanter yayınladı. Bu, envanterin fiziksel olarak gözlemlenmesini ve alacak hesaplarının doğrudan onayını gerektiren bir denetim standardı oluşturdu.

1941'de Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu, denetçi raporunun incelemenin genel kabul görmüş muhasebe standartlarına uygun olarak yapıldığını belirtmesini talep etti.

karakteristikleri

Yönetim denetimlerinin uymaları gereken çok sayıda özelliği veya standardı vardır. Tipik olarak bu özellikler, denetçinin denetimi yaparken alması gereken eylemler açısından açıklanır.

Bu temel standartları takip ederek denetçiler, gerçekleştirdikleri denetimlerin güvenilir olmasını ve müşteri ihtiyaçlarını karşılamasını sağlayabilir.

Eğitim

Bir yönetim denetimi için temel bir özellik, denetçinin denetimi doğru bir şekilde gerçekleştirmek için eğitilmiş olmasıdır.

Tüm denetimler, yeterli teknik eğitime sahip kişiler tarafından yapılmalıdır. Buna örgün eğitim, saha deneyimi ve sürekli mesleki eğitim dahildir.

Muhasebe ilkelerinin yanı sıra işletme yönetimi ve idaresine aşina olmalısınız.

Çoğu durumda, bir işletme veya muhasebe derecesi, Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü gibi kuruluşlardan alınan sertifikalarla birlikte, denetçinin yeteneklerinin iyi bir testini sağlar.

Bağımsızlık

Denetçiler, yönetim denetimlerini bağımsız olarak gerçekleştirmelidir. Bu, tüm süreç boyunca objektif kalmaları gerektiği anlamına gelir.

Zihinsel tutumlarında bağımsızlık sergilemeleri gerekir. Bu özellik, denetçilerin müşterilerine karşı tarafsız bir duruş sergilemelerini gerektirir. Dahası, genel halkın denetçileri bağımsız olarak algıladığını ima eder.

Yani, gerçekte ve görünüşte bağımsızlık gerektirir. Bu nedenle, müşterinin faaliyetlerinde önemli bir mali çıkarı olan herhangi bir denetçi, tarafsız olsa bile bağımsız kabul edilmez.

Denetçinin tarafsız olmaması durumunda, denetimin sonuçları tercihleri ​​veya inançları nedeniyle önyargılı olabilir. Bu nedenle, gerçekte olanı veya şirket için en iyi olanı temsil etmeyeceklerdir.

Gereken mesleki özen

Denetçi, gerekli bilgileri toplamak için tüm iş ve muhasebe bilgilerini kullanır. Bununla birlikte, yöneticilere mantıklı ve tarafsız bir görüş sağlamak için şirket içinde neler olup bittiğini belirlersiniz.

Gizli bilgileri yetkisiz şahıslara açıklamamaya da dikkat edersiniz. Bu özellik, denetçilerin hizmetlerini kullanan şirkete karşı güvene dayalı görevlerini tanımlar.

Planlama, denetim ve yeterlilik

Planlama, tüm idari denetimlerin ilk aşamasıdır. Bu, denetimlerin önemli bir özelliğidir, çünkü planlamadaki başarısızlık denetçiyi daha az verimli hale getirir.

Denetçi ve yardımcıları denetim planlarında ilerledikçe, denetim hedeflerini karşılamak için yeterli bilgi toplamalı ve ifade edilen görüşleri desteklemelidir.

Bildiri

Bir denetim başarılı olursa, denetçi, aldığı bilgilerin mevcut muhasebe standartlarına uygun olup olmadığını raporunda açıklayacaktır.

Ayrıca, herhangi bir sapma varsa, şirketin bu standartlardan sapmasına neden olan her türlü koşulu da detaylandıracaktır.

Denetçi, alınan bilgilerin doğru olup olmadığını, denetim sonuçları hakkında resmi bir görüş bildirerek bildirir. Aksi takdirde, neden bir sonuca varamadığınızı gösterir.

İdari denetim ne içindir?

Yönetim denetiminin amacı, bağımsız bir üçüncü tarafın bir işletmenin finansal tablolarını incelemesidir.

Yönetim denetimi, şirketin mali işlemleri ile ilgili idari işlemlerin, mali raporların, politikaların ve prosedürlerin ve idari işlevlerin objektif bir üçüncü taraf değerlendirmesini sağlar.

Bu inceleme, bu bilgilerin adil bir şekilde ve geçerli finansal raporlama çerçevesine uygun olarak sunulup sunulmadığına ilişkin bir denetim görüşü oluşturur.

Bu görüş, kredi verenler, alacaklılar ve yatırımcılar gibi kullanıcıları için finansal tabloların güvenilirliğini büyük ölçüde artırır.

İdari denetimler mali bilgilerin güvenilirliğini artırır. Sonuç olarak, sermaye piyasalarının etkinliğini artırırlar.

Bu görüşe göre, mali tablo kullanıcılarının bir işletmeye kredi ve finansman sağlama olasılığı daha yüksektir. Bu, muhtemelen işletme için sermaye maliyetinde bir azalmaya neden olacaktır.

Dolandırıcılığın yokluğunu veya varlığını araştırmak veya doğrulamak için tasarlanmamış olsa da, bir kuruluşu potansiyel dolandırıcılık faaliyetlerine maruz bırakan politika ve prosedürleri izole etmeye çalışır.

Yanılmaz değil

Bir şirketin muhasebeci mali tabloların hazırlanmasından öncelikli olarak sorumludur. Aksine, denetçinin amacı finansal tablolarda yer alan yönetim tabloları hakkında görüş vermektir.

Denetçi, kanıtları profesyonel denetim standartlarına uygun olarak sistematik olarak toplayarak ve değerlendirerek tarafsız bir görüşe varır.

Bununla birlikte, hiçbir denetim tekniği kusursuz olamaz ve denetçiler uygun teknikleri uyguladığında bile hatalar olabilir. Denetçinin görüşü sonuçta veri örneklerine dayanır.

Organize dolandırıcılığa katılan, belgeleri gizleyen ve tahrif eden bir yönetim ekibi, fark edilmeden denetçileri ve diğer kullanıcıları aldatabilir.

Herhangi bir denetçinin, en uygun koşullarda bile sunabileceği en iyi şey, finansal raporların doğruluğuna ilişkin makul bir güvencedir.

Genel olarak, Borsaya kote olan tüm şirketler her yıl idari denetime tabidir. Diğer kuruluşlar, yapılarına ve sahipliklerine bağlı olarak bir denetim isteyebilir veya talep edebilir.

hedefler

Yönetim denetiminin amacı, denetçinin finansal tabloların doğruluğu ve adaleti hakkında görüş bildirmesidir.

Finansal tablolarda sunulan bilgilerin bir bütün olarak ele alındığında, kuruluşun belirli bir tarihteki finansal durumunu yansıtıp yansıtmadığına ilişkin bir görüş oluşturmaktır, örneğin:

- Neyin sahip olduğu ve kuruluşun borcunun ayrıntıları bilançoda kaydediliyor mu?

- Kazançlar veya kayıplar yeterince değerlendirildi mi?

Mali raporları incelerken denetçiler, bir devlet kurumu tarafından belirlenen denetim standartlarına uymalıdır. Denetçiler işlerini tamamladıktan sonra bir denetim raporu yazarlar. Bu şekilde yaptıklarını açıklarlar ve yaptıkları işten bir fikir verirler.

Örneğin, Amerika Birleşik Devletleri'nde denetim standartları, denetçinin finansal raporların genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uygun olarak sunulup sunulmadığını beyan etmesini gerektirir.

Ana nesneler

- Mevcut sistemi anlamak, departmanların ve idari birimlerin güçlü ve zayıf yönlerini değerlendirmek. Böylelikle zayıflıkların iyileştirilmesi ve üstesinden gelinmesi için yöntemler önerilebilir.

- Mevcut idari mekanizmalardaki darboğazları tespit edin, böylece süreçlerde, idari reformlarda vb. Reformlar yapma fırsatlarını tanıyın.

- Finansal ve diğer kaynakların optimum kullanımını değerlendirin.

- Ulusal Değerlendirme ve Akreditasyon Konseyi'nin ve diğer kuruluşların kriterlerini ve raporlarını dikkate alarak kalitenin sürekli iyileştirilmesi için yöntemler önerin.

Misal

-Barings çantası

Hatalı finansal bilgiler, kasıtlı olarak yanlış beyanın sonucu olabilir veya istenmeyen hataların sonucu olabilir.

Finansal raporlama başarısızlığının en korkunç son örneklerinden biri, 233 yaşındaki bir İngiliz bankası olan Barings'in Singapur ofisinde 1995 yılında meydana geldi.

Dolandırıcılık, Barings'te beş yıllık bir süre boyunca yeterli iç kontrol eksikliğinden kaynaklanıyordu. Bu süre zarfında, işlem muhasebesi ve mutabakatından sorumlu bir katip olan Nicholas Leeson, Barings'in Singapur ofisinde müdürlüğe terfi etti.

Terfiiyle Leeson, alışılmadık derecede bağımsızlık kazandı. Tüm operasyonları yürütmekten hem yönetici hem de sorumlu olma gibi benzersiz bir konumdaydı. Bu, tespit edilmeyen yetkisiz işlemlere katılmasına izin verdi.

Çöküş

Leeson, bankadan büyük miktarlarda para kaybetmesine rağmen, ikili sorumlulukları, kayıplarını gizlemesine ve faaliyete devam etmesine izin verdi.

Japon borsasının çöküşü Barings için 1 milyar dolarlık bir kayba yol açtığında, Leeson'un hisseleri nihayet keşfedildi.

Ancak, Baring zarardan asla kurtulamadı ve 1995 yılında Hollandalı sigorta şirketi ING Groep NV tarafından satın alındı. Daha sonra 2004 yılında tekrar satıldı.

İlginç bir şekilde, bu durumda yönetim denetçileri, çöküşten aylar önce Singapur ofisindeki risk konusunda yönetimi uyardı. Ancak uyarılar üst düzey yöneticiler tarafından dikkate alınmadı ve denetim raporu göz ardı edildi.

-Enron-Arthur Andersen davası

Kayıt dışı ortaklıklarda kayıpları gizleyen ve kötü fiyatlandırma programlarına karışan enerji ticaret şirketi Enron Corp., Aralık 2002'de iflas başvurusunda bulundu.

Enron, Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu tarafından bir soruşturmaya tabi tutulduktan kısa bir süre sonra, denetim firması Arthur Andersen da bir Komisyon soruşturmasında seçildi. Arthur Andersen sonunda 2002'de faaliyetlerini kapattı.

Kabaca aynı dönemde, telekomünikasyon şirketi WorldCom Inc., giderleri gizlemek ve karı 11 milyar dolar artırmak için aldatıcı muhasebe teknikleri kullandı.

Referanslar

1. Wanda Thibodeaux (2018). Bir Denetimin Özellikleri. Küçük İşletme - Chron.com. Alınan: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Akademik ve İdari Denetim. Alınan: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Muhasebe Geçmişi. Ortaklar Ağı. Alındığı: partners-network.com.
4. Wikipedia, özgür ansiklopedi (2018). Denetim. En.wikipedia.org adresinden alınmıştır.
5. Moses L.Pava (2018). Denetim. Encyclopaedia Britannica. Alınan: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Bir denetimin amacı. Muhasebe Araçları. Alındığı: muhasebetools.com.
7. Pwc (2018). Denetim nedir? Alınan: pwc.com.